Zmiany prawne 2023

​

​

​

Zmiany podatkowe na rok 2023 na tle porównawczym w 2022

​

​

Limity podatkowe

Księga przychodów i rozchodów

Preferencyjny CIT

Uproszczenia w VAT

​

VAT kwartalny​

Podatek VAT może być rozliczany kwartalnie wyłącznie przez przedsiębiorców posiadających status małego podatnika, który pozostaje określony wartością przychodów z poprzedniego roku. Aktualnie limit stanowi 1,2 mln euro (5 mln 793 tys zł).

​

Pakiet SLIM VAT 3

Zostanie wdrożony od 1 stycznia 2023 a częściowo od 1 kwietnia 2023. Jest to zestaw przepisów, który ma na celu uprościć rozliczenie VAT. Nazwa SLIM VAT pochodzi od określenia Simple Local And Modern VAT. W obrocie prawnym pojawiły się zmiany znane jako SLIM VAT 1 i SLIM VAT 2. Trzecia część ułatwień dla podatników realizuje postanowienia wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej nakazującego Polsce wprowadzenie zmian w sposobie ustalania sankcji VAT.

​

Podstawowe zmiany wskutek SLIM VAT 3 stanowią:

• zwiększenie limitu sprzedaży dla małych podatników VAT,

• obniżenie sankcji VAT,

• możliwość odstąpienia od wymierzenia sankcji VAT przez organ podatkowy,

• przepisy określające kurs przeliczeniowy przy fakturach korygujących wystawionych w walucie obcej,

• ułatwienia dla podatników zobowiązanych do stosowania proporcji do odliczania VAT,

• rozszerzenie liczby należności publicznoprawnych do opłacania z rachunku VAT,

• ujednolicenie systemu wydawania wiążących informacji akcyzowych, stawkowych, taryfowych i o pochodzeniu towaru,

• likwidacja opłaty za wydanie wiążącej informacji stawkowej.

​

Nowa definicja małego podatnika VAT

Status małego podatnika mają przedsiębiorcy, którzy uzyskują nie więcej niż 1,2 mln euro przychodu rocznie. Zmiana w 2023 wprowadza limit na poziomie 2 mln euro, czyli jest 6 mln zł a będzie 9 mln 654 tys zł.

​

Split payment

Pakiet SLIM VAT 3 zmienia ustawę Prawo bankowe w obszarze rachunku VAT. Aktualnie środki z rachunku VAT mogły zostać użyte na spłatę:

• podatku dochodowego,

• podatku VAT,

• składek ZUS,

• cła i akcyzy,

• pewnych innych zobowiązań publicznoprawnych.

​

Zmiana w 2023 otwiera możliwość zapłaty z rachunku VAT kolejnych podatków i opłat:

• opłata od środków spożywczych, tzw. podatek cukrowy,

• podatek od sprzedaży detalicznej,

• podatek tonażowy,

• podatek od wydobycia niektórych kopalin,

• opłata od tzw. małpek,

• zryczałtowany podatek od wartości sprzedanej produkcji, tzw. podatek od produkcji okrętowej.

​

Dodatkowo wprowadzono regulacje w zakresie przekazania środków między rachunkami VAT w ramach grupy VAT, m.in. dodano nowy tytuł przelewu do obciążenia rachunku VAT oraz określono, jak dokonywać przelewów między członkami grupy.

​

Niższe sankcje w VAT

Zmianie ulegają zasady dotyczące stosowania sankcji przy nieprawidłowościach związanych z rozliczaniem podatku VAT.

​

Indywidualny wymiar sankcji

Aktualnie sankcje VAT są sztywno określone na poziomie 15%, 20% oraz 30%. Zostają natomiast wprowadzone elastyczne przedziały w wysokości do 15%, 20% lub 30%. Zmiana jest realizacją postanowień wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej. Organ podatkowy uzyska kompetencje do indywidualnego wymiaru sankcji do danej sprawy uwzględniając konkretne okoliczności.

​

Możliwość odstąpienia od zastosowania sankcji

Nowością jest możliwość całkowitego odstąpienia od zastosowania sankcji VAT w stosunku do podatników, którzy nie prowadzili działania celowego, ich uchybienia nie były związane z oszustwami a z zaistniałych szczególnych okoliczności wynika, że przedsiębiorca działał z należytą starannością a stwierdzona nieprawidłowość nie prowadziła do uszczuplenia należności podatkowych.

​

Korekty faktur wystawionych w walutach obcych

Korygowanie faktur wystawionych w walutach obcych nie było jednoznacznie uregulowana w przepisach w zakresie kursu, jakim powinna być przeliczona korekta. Nowe przepisy precyzują, że w przeliczaniu kursu waluty obcej zarówno w wystawianych fakturach korygujących in plus, jak również in minus stosowany będzie kurs przyjęty do rozliczenia pierwotnego.

Wyjątek stanowią zbiorcze faktury korygujące, dla których należy dokonać przeliczenia na złote według kursu NBP z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury korygującej.

Analogiczną zasadę stosuje się w przypadku stosowania kursu dla przyznanego rabatu, w przypadku otrzymania przez podatnika zbiorczej faktury korygującej na dokonane przez podatnika wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów.

​

Przesłanki uprawniające do odliczenia VAT przy WNT

Prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów było uwarunkowane otrzymaniem faktury, dokumentującej transakcję, w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy.

Zmiany 2023 stanowią, że faktura nie będzie formalnym warunkiem odliczenia podatku. Prawo do odliczenia podatku z tytułu WNT będzie przysługiwało podatnikowi w okresie rozliczeniowym, w którym zadeklarował podatek należny z tytułu WNT.

​

Wydawanie wiążącej informacji stawkowej

Zmienione zostaną zasady dotyczące wydawania wiążących informacji stawkowych (WIS). Zniesiona zostanie opłata za wydanie WIS. Obecnie jest to wartość 40 zł. Ujednolicony zostanie system podatkowy w zakresie wydawania wiążących informacji stawkowych, akcyzowych, taryfowych i o pochodzeniu towaru wydawanych przez różne organy podatkowe. Po zmianach w 2023 uprawniony do wydawania takich informacji zostanie dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.

​

Zmiany dotyczące faktur zaliczkowych

Przedsiębiorcy mają obowiązek dokumentować fakturami zaliczkowymi otrzymane zaliczki. Gdy zarówno otrzymanie zaliczki, jak i dostawa towaru lub wykonanie usługi odbywało się w tym samym miesiącu nie było wiadomo, czy dopuszczalne jest wystawienie wyłącznie faktury końcowej, czy należy wystawić zarówno fakturę zaliczkową i fakturę końcową.

Przepisy SLIM VAT 3 precyzują prawo do wystawienia jednej faktury końcowej, gdy przedsiębiorca otrzyma w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy, zarówno zaliczkę, jak i resztę należności za sprzedane towary lub usługi.

​

Odliczenie VAT przy sprzedaży mieszanej

Podmioty, które dokonują sprzedaży towarów i usług zarówno opodatkowanych VAT, jak i zwolnionych z VAT, a jednocześnie nie mogą jednoznacznie określić, z jaką sprzedażą są związane poniesione koszty, w celu odliczenia podatku VAT stosują proporcję.

​

Podwyższenie kwoty podatku, która nie podlega odliczeniu

Jeżeli wyliczona proporcja przekracza 98% i jednocześnie kwota podatku, która nie podlegała odliczeniu była mniejsza niż 500 zł to podatnik mógł przyjąć, że proporcja wynosi 100%. Zmiany w 2023 podwyższają kwotę wskazaną w art. 91 ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT do wysokości 10 tys zł.

​

Możliwość rezygnacji z rocznej korekty odliczenia

Przedsiębiorcy korzystający z proporcji przy sprzedaży mieszanej posiadają możliwość rezygnacji z rocznej korekty odliczenia VAT. Aktualnie podatnicy są zobowiązani do dokonania korekty, gdy proporcja ostateczna jest mniejsza niż proporcja wstępna. 

Po zmianach w 2023 podatnicy będą mogli zrezygnować z dokonywania korekt podatku, o ile wyliczona różnica pomiędzy proporcją wstępną a proporcją ostateczną nie przekroczy 2 punktów procentowych a podatek naliczony niepodlegający odliczeniu, który wynika z różnicy między proporcjami oraz tzw. korekty wieloletniej nie przekroczy 10 tys zł.

​

Książka Przychodów i Rozchodów

Osoby fizyczne prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą i wspólnicy spółek cywilnych, jawnych i partnerskich, rozliczający się według księgowości uproszczonej mogą przejść na rachunkowość na księgach handlowych po przekroczeniu progu przychodów na poziomie 2 mln euro. Zmiany w 2023 regulują możliwość pozostawienia księgowości uproszczonej, jeśli przychód nie przekroczy 9 mln 654 tys zł.

​

Preferencyjna stawka 9% CIT

Aktualnie dwa warunki muszą zostać spełnione łącznie: przychody brutto z roku poprzedniego nie przekraczają 2 mln euro oraz przychody netto w roku podatkowymnie przekraczają 2 mln euro.

Zmiany w 2023 zakładają trzeci warunek: limit przychodów netto na poziomie 2 mln euro liczony po kursie z pierwszego dnia roboczego danego roku.

​

Jednorazowa amortyzacja dla małego podatnika

Jednorazowa amortyzacja środków trwałych po spełnieniu dwóch przesłanek: ujęcie w klasyfikacji w grupach 3-6 i 8 oraz limit 50 tys euro (w roku 2023 będzie to 241 tys zł).

​

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Limit podatkowy dla ryczałtu wynosi 2 mln euro. Prawo do rozliczania się w 2023 pozostanie limitowane wartością przychodu 9 mln 654 tys 400 zł z roku 2022. W spółkach cywilnych i jawnych do limitu wlicza się przychody wszystkich wspólników.

Przy kwartalnych rozliczeniu podatku, limit przychodów osiąganych w kwartale stanowi 250 tys euro (965 tys 440 zł).

Przekroczenie limitów powoduje przejście na rozliczenie według skali podatkowej progresywnej (18%, 32%). Można zdecydować o przejściu na zastosowanie podatku liniowego (19%) po złożeniu oświadczenia w tym zamiarze.

​

​

​

​